Научный архив: статьи

Канонизированная предсказуемость многосторонней торговой системы, обеспечиваемая в том числе соглашениями Всемирной торговой организации, была аннулирована по прошествии 30 лет после ее учреждения, хотя процесс разрушения начался несколько раньше. Такое стало возможно в результате односторонних действий одного государства - члена этой международной организации.

В данном исследовании предпринята попытка определить специфику американского законодательства в области установления дополнительных таможенных пошлин Президентом США. Рассматриваются источники права как национального, так и международного уровня, а также актуальная практика и результаты рассмотрения дел третейскими группами с целью установления соответствия относящихся решений обязательствам по соглашениям ВТО. Исследование проводилось с использованием общенаучных методов - систематизации и логического анализа, которые способствовали в определении специфики национального законодательства США в области президентских полномочий об установлении таможенных тарифов. Также использовались специальные научные методы познания, такие как формально-догматический, методы обобщения герменевтики, историко-правовой метод. В ходе анализа выявлены особенности нормативных актов материального и процессуального характера, используемых президентом США при принятии решений о введении дополнительных таможенных пошлин. Исследованы применимые положения национального законодательства, а также специфика формулировок, зафиксированных в международных двусторонних и универсальных торговых соглашениях, соглашениях с ограниченным кругом участников. Особое внимание уделено дискуссионному вопросу о допустимости применения положений Акта «О международных чрезвычайных экономических полномочиях», который в 2025 г. был впервые использован президентом США в качестве правового основания для беспрецедентного повышения таможенных тарифов. На основе анализа новейшей практики рассмотрения дел третейскими группами Органа урегулирования споров ВТО выявлены наиболее веские правовые основания, которые были успешно использованы сторонами в качестве аргументов защиты от односторонних действий США по увеличению тарифов. Показано влияние современных геополитических вызовов на трансформацию механизма урегулирования споров ВТО.

Вопросы налогообложения, с которыми сталкиваются в своей деятельности практикующие юристы, можно сгруппировать по двум основным направлениям. Первое — это налоговое законодательство и практика его применения. В этом направлении обычно превалируют вопросы, связанные с процедурами налоговых проверок и применением норм налогового законодательства о расходах, вычетах и иных подобных категориях. Второе направление — это гражданское законодательство и договорная практика. Практически в любой сделке есть условия о налогообложении. Их можно разделить на прямые и косвенные. Примером прямых условий могут служить положения договоров об НДС. Косвенными условиями являются отдельные положения договоров о гарантиях и возмещениях. Эти условия не имели до 2015 г. нормативной поддержки, но использовались на практике. В статье с учетом опыта заключения и сопровождения различных сделок, представления интересов организаций при проведении налоговых проверок, на основе академического и нормативного материала рассмотрены категории warranty и indemnity, а также практика включения в договоры положений о налогообложении.

ВВЕДЕНИЕ. Внутренние налоги на экспорт устанавливаются государствами при осуществлении своих суверенных прав. При присоединении к международному договору налоговый суверенитет может быть ограничен. На протяжении истории Китайской Народной Республики (далее – КНР, Китай) такое произошло дважды. Если первый раз это был результат опиумных войн, то второй раз ‒ присоединения к Всемирной торговой организации (далее ‒ ВТО), и ограничение остается в силе и сегодня. В настоящей статье рассмотрены вопросы международного-правового регулирования экспортных пошлин в Китае, включая практику в рамках системы урегулирования споров ВТО.

МАТЕРИАЛЫ И МЕТОДЫ. Исходными материалами при подготовке настоящей статьи выбраны публикации по истории установления таможенных тарифов Китая, положения международных договоров, национального законодательства и доклады третейских групп и Апелляционного органа ВТО. При проведении исследования использовались сравнительно-правовой и формально-логический методы.

РЕЗУЛЬТАТЫ ИССЛЕДОВАНИЯ. На протяжении многовековой истории в Китае взимаются различные виды таможенных пошлин. Действие национального законодательства КНР о налогах на экспорт ограничено в пространстве. Оно не применяется в особых административных районах Сянган и Аомэнь, равно как и в Китайской Республике (Тайване). После образования КНР не заключались двусторонние международные договоры, ограничивающие использование налогов на экспорт. Генеральное соглашение по тарифам и торговле (далее ‒ ГАТТ) не запрещает обложение экспортными пошлинами, но при присоединении к ВТО государства могут принять обязательства ограничить их применение. Эти обязательства закрепляются в протоколе о присоединении, который является неотъемлемой частью Соглашения об учреждении ВТО.

ОБСУЖДЕНИЕ И ВЫВОДЫ. При рассмотрении двух групп дел о применении налога на экспорт, третейские группы ВТО пришли к выводу, что Китай не вправе ссылаться на защиту жизни или здоровья людей, а также на сохранение исчерпаемых природных ресурсов, основываясь на нормах ст. XX ГАТТ. На тот момент еще не вступил в силу Закон КНР «О международных отношениях», положения которого запрещают исполнение международных договоров, наносящих ущерб национальному суверенитету, безопасности и общественным интересам. Теоретически, в будущем КНР может использовать соответствующую норму национального законодательства для неисполнения в том числе так называемых обязательств ВТО-плюс. Однако это будет расценено как нарушение обязательств по Соглашению об учреждении ВТО.

Концептуально налоговое законодательство всех государств и территорий одинаково. Вместе с тем есть и различия, которые связаны не только с нормами обложения, но и с тем, что привычное подразделение налоговых проверок на выездные и камеральные может четко не прослеживаться в национальном законодательстве. Один из примеров — налоговое законодательство Китайской Республики, более известной как Тайвань. В нем нет прямых указаний на виды проверок. Законодательство этого государства не кодифицировано, и положения о налоговых проверках содержатся в различных нормативных актах. При этом существует определенная специфика используемой терминологии. Обращение к законодательству и практике иностранных государств — это эффективный способ установления того, что называется лучшими практиками. Зачастую опыт отдельных территорий представляет больший интерес, чем общие сведения о нескольких статьях статутов завсегдатаев сравнительно-правовых исследований. Основываясь в первую очередь на положениях различных законов (правил) и подзаконных актов, автор предпринял попытку комплексного рассмотрения вопросов, связанных с налоговыми проверками в Китайской Республике (Тайвань), включая закрепление прав и обязанностей участников правоотношений. В заключение сделан вывод, что количество норм налогового законодательства Китайской Республики, содержание которых ассоциируется с выездными налоговыми проверками, дает основание говорить об их редком применении на практике и указывает на то, что эффективное управление налогообложением возможно и без этой формы налогового контроля.

Начиная с 1960-х годов многие государства стали создавать территории со специальным режимом предпринимательской деятельности. Они называются по-разному, но в их основе лежит концепция свободной зоны, в пределах которой ввезенные товары считаются находящимися вне пределов таможенной территории государства. Учреждение свободных зон часто не приносит ожидаемых результатов. Проблема состоит, в частности, в том, что принятие нормативного акта, предусматривающего освобождение от фискальных и иных платежей, не является основным условием привлечения иностранных инвестиций. Выявление совокупности факторов и определение значения правового регулирования важны с теоретической и практической точек зрения. Наиболее известными и часто упоминаемыми являются особые экономические районы КНР, но материковый Китай не был первопроходцем. Именно на Тайване были созданы первые в Азии районы экспортной переработки. Их специфика состоит в активной роли государства и в том, что иностранные инвестиции использовались, прежде всего, как источник передачи технологий. Тайвань добился больших успехов в экономике и заметную роль в этом сыграли районы экспортной переработки. Основываясь на исходных данных о создании и показателях таких районов, автор настоящей статьи предпринимает попытку комплексного рассмотрения законодательства и практики Тайваня, включая его обязательства в рамках Всемирной торговой организации, а также идентификации условий, обеспечивающих достижение целей создания свободной зоны. В исследовании использовались сравнительно-правовой и формально-логический методы. Установлено, что отсутствие сырья и материалов, а также доступный объем рынка не являются определяющими факторами для районов экспортной переработки. Сделан вывод, что роль узаконений в процессе привлечения иностранных инвестиций ограничена. Отсутствие в международном договоре прямых указаний не означает исключения из правового регулирования. Статус непризнанного государства и отсутствие дипломатических отношений не оказывают отрицательного влияния на районы экспортной переработки.