Статья: БУХГАЛТЕРСКИЙ УЧЕТ ТОВАРНЫХ ЗНАКОВ: НОРМАТИВНЫЕ ОГРАНИЧЕНИЯ И ПРАКТИЧЕСКИЙ АСПЕКТ (2025)

Введение. Одной из наиболее сложных и противоречивых проблем современной налоговой системы является определение оптимальной налоговой нагрузки для достижения баланса интересов между государством и налогоплательщиками. Для этого целесообразным является расчет и анализ уровня налоговой нагрузки субъектов предпринимательской деятельности, оценка налоговых рисков.

Целью исследования является расчет налоговой нагрузки сельскохозяйственных организаций с целью оценки ее влияния на финансовые результаты их деятельности, а также проведение сравнительного анализа налоговой нагрузки организации, применяющей общий режим налогообложения и организации, находящейся на специальном налоговом режиме для сельскохозяйственных товаропроизводителей.

Методы. В процессе выполнения исследования использовались такие современные методы, как динамический, сравнительно-аналитический, методики расчета налоговой нагрузки и оценки эффективности налоговой политики предприятия. Объектами исследования явились сельскохозяйственные организации Зерноградского района Ростовской области.

Результаты. Проведена оценка налоговой нагрузки объектов исследования в динамике за 2021-2023 гг., определена вероятность проведения выездной налоговой проверки, выявлено влияние налоговой нагрузки на финансовые результаты деятельности пилотных организаций, проанализирован уровень эффективности проводимой исследуемыми организациями налоговой политики.

Выводы. Целесообразным является периодический расчет налоговой нагрузки организации с целью определения уровня налогового риска, эффективности налогового менеджмента, решения вопроса изменения режима налогообложения организации. При этом, по нашему мнению, при расчете налоговой нагрузки организации в сумму налоговых платежей нужно включить страховые взносы, но не учитывать НДФЛ.

Введение. В связи с большим количеством подходов в литературе к учету квот на выбросы и углеродных единиц, а также широкой областью для проведения таких исследований, актуальной становится выработка общего подхода к формированию и раскрытию соответствующей информации в бухгалтерской финансовой отчетности предприятий.

Цель статьи - систематизация и обобщение знаний о проблемах и возможностях отражения квот и на парниковые выбросы и углеродных единиц в бухгалтерской финансовой отчетности предприятий.

Методология. Исследование основано на диалектическом подходе, наблюдении, синтезе разрозненной информации, анализе полученных результатов; а также элементах методов бухгалтерского учета, таких как счета, баланс, отчетность и др. Информационную базу составили научные труды российских и зарубежных ученых, посвященные проблемам учета и отражения в отчетности экологических затрат.

Результаты. Предложено детализировать отдельные строки баланса, отчета о финансовых результатах, отчета о целевом использовании средств, а также пояснений к бухгалтерскому балансу и отчету о финансовых результатах - в части показателей, связанных с учетной информацией о квотах на парниковые выбросы и углеродных единицах. Предложено ввести изменения в пункт 8 Положения (ПБУ) 10/99 «Расходы организации» для нормативного закрепления в составе элементов затрат дополнительного элемента, связанного с затратами углеродных единиц.

Выводы. Возможности составления бухгалтерской финансовой отчетности с раскрытием информации о квотах на выбросы и углеродных единицах позволяют избежать дополнительных форм отчетности. Строки бухгалтерского баланса, отчета о финансовых результатах и пояснений могут быть детализированы для предоставления внешним пользователям необходимой информации. Этот подход не требует изменений в учетных программах, что делает его применимым в любой момент и на любом предприятии. Перспективным направлением дальнейших исследований может стать изучение аналогичных вопросов в управленческой отчетности.

Введение. Лизинг во всем своем многообразии все чаще используется в качестве источника финансирования деятельности хозяйствующих субъектов, активно привлекая внимание налоговых органов как потенциальный инструмент управления налоговой нагрузкой предприятия. Поэтому изучение и прогнозирование проявления возможных налоговых рисков при использовании лизинговых сделок, особенно возвратного лизинга, необходимо как для обоснования управленческих решений по применению тех или иных видов сделок, так и для повышения эффективности действующей системы экономической безопасности предприятия.

Цель. Разработка мер по предотвращению случаев возникновения налоговых рисков в деятельности предприятия при использовании им лизинговых сделок, а также минимизации негативных последствий при их проявлении.

Методология. При проведении исследования использованы методы анализа нормативной базы по лизинговым сделкам, аналогии и логического подхода при отборе и изучении примеров арбитражной практики. В качестве источников информации выступают законодательные и подзаконные акты, материалы арбитражной практики и постановлений Пленума и Президиума ВАС РФ.

Результаты. Анализ материалов арбитражной практики позволил выявить ряд ключевых ошибок налогоплательщиков при заключении и исполнении договоров в рамках сделок возвратного лизинга, основные претензии налоговых органов, аргументы, приводимые сторонами в судебном процессе и позицию суда.

Выводы. Прогнозирование проявления конкретных видов налоговых рисков позволяет разработать профилактические мероприятия по снижению их последствий в деятельности налогоплательщика. Предложены меры по предварительной подготовке, обоснованию, документальному оформлению и контролю за исполнением сделки.

Введение. Китай взял курс на внедрение новых умных систем в аграрный сектор. Данный курс предполагает переход к полной автоматизации сельского хозяйства. Этот факт объясняет важность исследования опыта Китая в области новых аграрных технологий.

Цель статьи - изучение опыта Китая в области новых аграрных технологий, в частности спутников, дронов и искусственного интеллекта.

Методы. В статье применен комплексный подход, охватывающий несколько методов исследования: анализ статистических данных, графический метод и метод сравнительного анализа. Статистические данные систематизированы с помощью таблиц и графиков. Для оценки влияния цифровизации на аграрный сектор использован метод системного анализа.

Метод сравнительного анализа использован для сравнения объемов инвестиций по странам, а также уровней проникновения цифровых технологий в городской и сельской местности и динамики развития агротехнологий.

Результаты. Выявлено, что Китай является одним из мировых лидеров по развитию и инвестированию в новые агропищевые технологии, а цифровая экономика этой страны уже много лет занимает второе место в мире и развивается быстрыми темпами. Доля цифровой экономики в ВВП Китая ежегодно растет и по последним данным составляет 41,5%. Китай имеет огромное количество интересных цифровых решений, которые обеспечивают проникновение digital-инноваций в аграрный сектор страны.

Выводы. Опыт Китая во внедрении цифровых инноваций в аграрный сектор может быть эффективно использован малыми хозяйственными формами в России, где применение технологий значительно улучшит ведение сельского хозяйства и повысит его рентабельность.

Введение. Фармацевтический рынок является стратегическим сектором российской экономики, обеспечивающим национальную безопасность и здоровье населения. В условиях трансформации рынка и глобальных вызовов, исследование региональных фармацевтических рынков, как ключевого механизма обеспечения доступности лекарств, приобретает особую актуальность.

Цель исследования. Комплексный анализ состояния и тенденций развития фармацевтического рынка регионов РФ (на примере Воронежской области) для выявления ключевых вызовов и разработки мер по его оптимизации.

Методы. Исследование основывается на комплексном подходе, сочетающем статистический, сравнительный, структурный и системный анализ. Информационную базу составили данные аналитических агентств (2021-2023), Росстата, материалы отраслевых ассоциаций и годовые отчеты крупных участников рынка.

Результаты. Установлен стабильный рост фармацевтического рынка Воронежской области, превышающий общероссийский. Выявлены факторы, влияющие на рост рынка, такие как рост цен и увеличение потребления. Определена структура рынка, с доминированием коммерческого сегмента и растущей долей онлайн-продаж. Определены ключевые проблемы, такие как зависимость от импорта субстанций, монополизация, высокие цены, неравномерное территориальное распределение аптек, дефицит кадров.

Выводы. Основные выводы указывают на необходимость разработки и реализации региональной экономической политики, направленной на стимулирование локального производства, поддержку конкуренции, обеспечение доступности лекарств, развитие логистики и кадрового потенциала. Полученные результаты могут быть использованы региональными органами власти при формировании стратегии развития фармацевтического рынка и повышении качества жизни населения.